【企业所得税的会计分录是什么】企业在经营过程中，需要依法缴纳企业所得税。企业所得税的计算和缴纳涉及多个会计处理环节，正确的会计分录有助于企业规范财务核算、确保税务合规。以下是对企业所得税会计分录的总结与说明。
一、企业所得税的会计处理流程
企业所得税的会计处理通常包括以下几个步骤：
1. 计提应交企业所得税：根据当期利润计算应缴税款。
2. 实际缴纳企业所得税：按税局规定的时间进行缴款。
3. 调整以前年度应交税款：如存在前期未缴或多缴的情况。
二、相关会计科目
| 科目名称 | 用途说明 |
| 应交税费——应交企业所得税 | 计提和缴纳企业所得税的明细科目 |
| 税金及附加 | 一般用于其他税种，不适用于企业所得税 |
| 利润分配——未分配利润 | 用于结转净利润，影响应税所得 |
三、常见会计分录示例
1. 计提企业所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
> 说明：根据当期利润计算出应缴的企业所得税金额，进行计提。
2. 实际缴纳企业所得税时：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
> 说明：按照税局通知的期限，将应缴税款从银行账户中支付出去。
3. 若有以前年度应缴税款需补缴：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交企业所得税
> 说明：若发现前期少缴税款，需进行账务调整，并补缴税款。
4. 若有税款多缴需退税：
借：银行存款
贷：应交税费——应交企业所得税
> 说明：若企业多缴税款，可申请退税，收到退款后进行冲销。
四、注意事项
- 企业所得税的计税依据是“应纳税所得额”，需结合会计利润与税务调整项进行计算。
- 企业应定期核对税务申报数据与账面记录，确保一致性。
- 不同地区或行业可能有不同的税收优惠政策，需结合实际情况处理。
五、总结表格
| 情况描述 | 会计分录 |
| 计提应交企业所得税 | 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 |
| 缴纳企业所得税 | 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款 |
| 补缴以前年度税款 | 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交企业所得税 |
| 退还多缴税款 | 借：银行存款 贷：应交税费——应交企业所得税 |
通过以上内容可以看出，企业所得税的会计分录虽然看似简单，但实际操作中需结合企业的具体情况和税务政策来处理。规范的会计处理不仅有助于企业内部管理，也能有效避免税务风险。